公司要注銷了，賬面上還有許多存貨，但實際上這些東西早已經沒有了，會有什么問題?該怎么辦?

以下為咨詢記錄概述，雖然隱了細節，但相信也能講清楚了。

①俺就當作東西都還在，不行嗎?

如果公司注銷時還有存貨，這些存貨就會分回給股東。對公司來說，將存貨分配股東，應該視同銷售，增值稅和企業所得稅都要視同銷售。

一般存貨不會增值，所以不會有額外的企業所得稅負擔。但會交增值稅。就是說，后果是按市場價記一筆增值稅銷項，交增值稅。當然，如果股東是一般納稅人，可以給股東開增值稅專用發票。交個銷項，就結束了。

②經查，這批貨物是前段時間被盜了。

被盜的話，增值稅上，要作進項轉出，因為《增值稅暫行條例》規定，因管理不善導致的被盜損失，其進項不得抵扣。企業有妥善管理存貨的義務，所以被盜一定是管理不善。

因被盜轉出進項的金額包括該批貨物本身當初抵扣的進項，以及對應運費的進項，如果其當初抵扣進項金額無法核算，就按成本價計算進項。進項轉出后，一般會導致交增值稅。

但是，如果我是小規模納稅人呢?

小規模納稅人當然也就不存在轉出進項的問題了，增值稅上就什么事也沒有了。

所得稅上，被盜貨物的成本作為損失扣除。注意，按稅務總局的要求，存貨被盜，要求有向公安機關報案的記錄(自己留存，稅務要看再給他看)，否則這個損失不能扣除，不扣除的話意味著產生25%的企業所得稅。

由于貨物已經被盜，所以不存在視同銷售的問題了。注意，東西所有權是你的，被小偷偷了，所有權依然是你的，只是被小偷控制了而已，不能理解為所有權轉移給了小偷，所以不能視同銷售。

總結一下，如果是被盜，把報案手續備齊了，不會導致再交所得稅問題。增值稅上，一般納稅人要補一個增值稅進項，小規模納稅人不受影響。

③那么，如果是被搶的呢?有區別嗎?

有區別。被“搶”就不同了，那是不可抗力，不是管理不善，與被盜相比，一般納稅人增值稅不需要轉出進項稅。當然，此時應提供的手續就是被搶的公安報案手續了。

什么?你問稅務會不會相信?

我們現在討論的，不是一個信不信的問題，而是企業履行法律義務、稅務機關履行法律職責的嚴肅問題，是由證據來證明的問題。誰主張誰舉證，若你主張是被搶了，由你證明被搶了;若稅務主張沒被搶，由稅務證明你沒被搶。誰能有證據證明，誰的主張就成立。

④實際上，這批貨早已經賣了，只是當時沒有入賬

之前已經銷售了，客戶不要發票，也就沒有確認收入交稅，當然也就沒有結轉成本，所以，現在賬上多出來了。

這就是之前的偷稅行為。因為隱瞞收入而少繳稅，其后果是補稅、滯納金。同時，偷稅如果被稅務機關查實，會被罰款50%~500%。

增值稅上，可以補上那筆銷項稅，偷稅就變成延遲交稅了，按你承認的延遲時間，計算滯納金。

企業所得稅上，補上那筆收入，同時結轉成本，庫存數量就沒有了，會產生一個利潤來補稅。同時，也需要按你承認的延遲時間，計算滯納金。稅務機關如果查到你延遲繳納，也可以給予2000元以下的罰款。

⑤悄悄給您說，這批存貨本來就不是真的

以前因為增值稅稅負太高，就買了一些增值稅專用發票來抵扣，實際上根本沒有貨進來和出去。所以，就一直賬實不符。

這是虛開增值稅專用發票，責任人應該去公安機關自首。

你問責任人指誰?買票的，或者指使買票的，或者配合買票的。

你問多嚴重?理論上最高無期，當然就你們這個金額和自首情節，我看恐怕最多也就一兩年，甚至緩刑或者免于處罰。

公司則構成了偷稅，以前多抵扣的增值稅要追溯在你抵扣那個月或季度轉出，會導致補稅、滯納金、罰款50%~500%。如實處理后，也就同時解決了賬面庫存虛大的問題。

既然本身就沒有貨，所以，也不存在企業所得稅的問題和視同銷售問題。

⑥實際上，剛才都是猜的，俺是代賬的，俺也不知道原因，只知道賬上比實際多。

這種情況就是典型的“盤虧”。盤虧后，還是需要公司出一個處理結論，找到其原因，按原因處理，不能就這么不了了之。

⑦那么，可不可能是以前賬做錯了呢?您知道俺剛接手

比如是前任會計入庫時錯了金額、數量呢?光懷疑不行，必須要查清楚，錯在哪里，來龍去脈，還有什么其它影響沒有。

就以你猜的入庫時出錯來說，必然同時導致貨幣資金、往來賬項或其它科目同時錯誤，可能影響到企業所得稅，也可能不影響企業所得稅。

查實是錯賬，就進行差錯調整，正確調整后，這個虛的庫存就沒有了。當然，如果這個錯誤導致以前多繳稅或者少繳稅，就應該再分析是否進行退稅與補稅。補稅還要補滯納金，退稅還要退存款利息。

⑧這神仙也查不清啊!賬不可能查清、盤虧的原因也不可能查清。

實際上查清并非不可能。但是，如果你硬覺得查不清，按《稅收征管法》第35條規定，如果無法查賬，稅務機關有權核定。

包括前面你說被搶了，如果稅務認為你“被搶”的證據不足，但也找不到證據證明你“沒被搶”，也可以觸發核定。包括前面你說的發現盤虧，但死活找不到原因，也可以觸發核定。

你可以如實向稅務人員坦白，這本爛賬與事情都無法查清了。除非他們有本事查清，否則依法的后續就是核定征收。

稅務核定的后果，就是要求你按一定金額交稅，并出具一個核定通知書，企業有異議可以提出來，并與稅務機關進行溝通、協商、調解。但核定權之下，最終金額由稅務決定。

⑨核定的話，只核定補稅，不會核定是否偷稅、是否虛開發票吧?

是的。交了稅就完了。只是錢的事。

偷稅、虛開發票的判定，是違法甚至犯罪的事實問題，對事實的認定不在《稅收征管法》及其實施細則授權的核定范圍之內，違法的事實必須由證據來證明。

但是，比如稅務立案檢查，跑去取證，并找到證據證明你虛開發票，核定的金額也可以作為偷稅金額——至少稅務人員普遍是持這個觀點的。

⑩如果老板覺得核定多了，交不起，然后就不交，公司一扔直接走了怎么辦?

如果老板都跑了，你有什么辦法?但是，因為交不起而不交稅，也要講究手段。

稅務機關通知申報而拒不申報，就構成偷稅了，偷稅依然不交，視金額，嚴重的有可能導致責任人坐牢。

所以，當會計的必須要按稅務要求去作納稅申報，只是申報后盡著企業的錢財，能交多少交多少，這就變偷稅為欠稅了，風險低了至少兩個數量級。欠稅又不犯法，稅務依法進行稅款執行即可。公司是納稅義務人，公司欠的稅只能讓公司交，不能讓老板交，更不能讓會計來交。

在欠稅事宜辦完前，法定代表人可能被稅務機關限制出境。若確實要出境，只能先把稅款結清或者提供擔保。

當然，如果稅務機關有證據證明老板占用、轉移了公司的財產，或者發現老板尚未出資到位，還是可以追老板錢和責的，嚴重的甚至由公安來追究。關鍵看老板有沒有以上行為。

?如果稅務也不管你，管你欠不欠稅，就是不給你出證明，一直拖著怎么辦?

稅務如果認為公司交得起稅、有多余錢財，他一般會傾向于出文書讓你補稅，你不申報就偷稅、申報不交就可以強制執行。

稅務如果認為公司交不起稅，他一般會傾向于不給你出補稅文書，免得形成無法收回的欠稅。

導致的情況就是，他表示還在查、讓你等、讓你自查、讓你開這個證明那個證明等。辦理注銷業務，法律法規沒有設定法定的期限，所以稅務要拖你，你沒有什么辦法，因為你急他不急。實務中一般是找一些神通廣大的中介來處理。不要嫌貴，能處理妥當就算緣份了，你是哪個區的?

?稅務拖著不辦、老板也拖著不交。公司早資不抵債，老板早就不想要了，就沒有個合法的辦法么?

那就說說合法的辦法。當交不起稅、公司也不想要了時，基于法律規則的標準做法，就是通俗說的走正步：

首先是要讓稅務出文書責令你補稅你再申報，或者自主依法申報，總之因無錢交稅形成欠稅。欠稅屬于到期債務，企業資不抵債，就應該申請破產。這是法律設計的游戲規則?！⒁饫习迨欠裼修D移、占用公司財產或出資不到位的情況，如果有并且能被稅務、公安找到證據，就會被要求補錢，還要承擔法律責任。

《中華人民共和國破產法》第二條規定：“企業法人不能清償到期債務，并且資產不足以清償全部債務或者明顯缺乏清償能力的，依照本法規定清理債務……”第七條規定“債務人有本法第二條規定的情形，可以向人民法院提出重整、和解或者破產清算申請?！?/spanstyle="color:#ff0000;">

所以，此時公司應該向當地法院提交破產清算申請。

法院15天之內裁定受不受理，如果法院受理了就走破產的路，公司剩的錢財賠光了事。

法院如果裁定不受理破產，并且上級法院也維持不受理的裁定，這路也就算走到頭了。要么貨比三家出錢找中介搞定，要么按稅務的心理底線增資給公司湊著把稅款交了好出證明，看看哪個劃算。要么硬著頭皮拖下去，提醒老板可能坐不了高鐵了。

?老板坐不坐高鐵管我屁事，我擔心掛著財務負責人銷不了

一旦公司異常了，我在別的公司還怎么當會計啊，小孩明年就要上初中了……她自己都可能沒有意識到，這才是她花錢咨詢的核心目的。